МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ И СПОСОБЫ ВЫЯВЛЕНИЯ БЕСТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ ЭКСПЕРТОМ-БУХГАЛТЕРОМ

Взаимная связь и обусловленность финансово-хозяйственных операций организаций и учреждений существенно затрудняет выявление и профилактику различного рода злоупотреблений, совершаемых посредством подлогов. Как свидетельствуют теория и практика судебной экономической экспертизы, подложные (фиктивные) документы в бухгалтерском учете во многих случаях используются в качестве способа совершения или сокрытия бестоварных операций, связанных с хищениями материальных ценностей и денежных средств или незаконного присвоения активов организации. В статье акцентируется внимание на том аспекте, что бухгалтерская экспертиза является одной из важнейших эффективных форм экспертного исследования бестоварных операций, также определены признаки, методические подходы и способы их выявления экспертом-бухгалтером. Для достижения этих целей на основе обобщения судебно-следственной и экспертной практики обоснована необходимость классификации наиболее часто встречающихся на практике форм подлогов в различных сферах хозяйственной деятельности предприятия: складского хранения товарно-материальных ценностей; производственного процесса; контрактно-договорных отношений. При этом документальная основа экспертного исследования, по мнению авторов, должна содержать данные как внутреннего, так и внешнего информационных источников в зависимости от количества участников субъектов хозяйствования в совершении бестоварных операций. Цель проведенного авторами исследования – обобщение имеющихся методических подходов и способов выявления бестоварных операций экспертом-бухгалтером в результате проведения судебной экономической экспертизы. При написании использовались теоретические методы исследования, такие как анализ, дедукция и обобщение, в качестве базовых методов анализировались специальные методы документального контроля, широко применяемые в судебно-экономической практике.