Banks' accounting policies and monitoring mechanisms

Αυτή η διατριβή διερευνά εάν οι διαχειριστές τραπεζών της Ε.Ε χρησιμοποιούν τις προβλέψεις για επισφαλή δάνεια ώστε να εξομαλύνουν το εισόδημα των τραπεζών τους και εάν η πειθαρχία της αγοράς, οι μηχανισμοί εταιρικής διακυβέρνησης και η ποιότητα του ελέγχου επηρεάζουν αυτές τις αποφάσεις των διαχειριστών τραπεζών. Οι προβλέψεις για επισφαλή δάνεια αποτελούν το πιο σημαντικό λογιστικό κονδύλι των τραπεζών, δεδομένου ότι δεν υπάρχουν συγκεκριμένες οδηγίες αναγνώρισης. Το εξεταζόμενο δείγμα αποτελείται από 133 τράπεζες από 26 χώρες της ΕΕ για την περίοδο 2006-2013. Τα εμπειρικά ευρήματα υποδηλώνουν ότι η πειθαρχία της αγοράς, όπως ασκείται από τους καταθέτες, επηρεάζει τη λογιστική ευχέρεια των διευθυντών. Στην πραγματικότητα, οι λογιστικές αποφάσεις φαίνεται να είναι διαφορετικές ανάλογα με την κεφαλαιοποίηση και τη συστημική σημαντικότητα των τραπεζών. Επιπλέον, η λογιστική ευχέρεια των τραπεζών επηρεάζεται από συγκεκριμένους μηχανισμούς εσωτερικής διακυβέρνησης, όπως η δομή του διοικητικού συμβουλίου, η γνωστοποίηση αποζημίωσης της διοίκησης και η μόχλευση. Τέλος, τα ευρήματά μου υποδηλώνουν ότι η αντίστροφη σχέση μεταξύ ποιότητας ελέγχου κι εξομάλυνσης αποτελεσμάτων εξαρτάται από τον ατομικό κίνδυνο κάθε τράπεζας. Αυτά τα ευρήματα μπορεί να είναι χρήσιμα για τις ρυθμιστικές αρχές, τους ρυθμιστές λογιστικών προτύπων και τους ελεγκτές που στοχεύουν στη βελτίωση της διαφάνειας και της λογιστικής ποιότητας των τραπεζών.