Effort and Aspirations in Tax Evasion: Experimental Evidence

Is the effort exerted to earn taxable income considered in compliance decisions? And if so, is hard‐earned income or easy money more likely to be concealed from authorities? While economic theory postulates that prior costs should not affect present decisions, psychological research shows that prior investments of money, time, or effort do matter. Findings from previous studies on the impact of effort on abstract decision tasks suggest two contradictory predictions for the context of tax compliance decisions: Either taxable income earned by high effort is subjectively of higher value, and therefore more likely to be evaded, or investments of effort cause a shift of the reference point through the establishment of an aspiration level, resulting in honest declaration of income. Two experiments were conducted to test these predictions. In a business simulation, taxable income was obtained by different levels of effort and consequently had to be reported to authorities. Results show that tax evasion was more pronounced in low‐effort conditions. This suggests that effort changes the reference point rather than the slope, and provides evidence that in tax compliance decisions aspiration levels serve as reference points. Implications for tax audits are discussed. L'effort déployé pour obtenir des revenus imposables est‐il pris en compte dans les décisions qui en découlent? Et si c'est le cas, est‐ce l'argent facile ou les revenus durement gagnés qui présentent une plus forte probabilité d'être soustraits au fisc? Alors que la théorie économique postule que le coût antérieur n'a pas de retombées sur les décisions présentes, les recherches de psychologie montrent que les investissements passés en argent, temps ou effort ont leur importance. Des travaux sur l'impact de l'effort sur des tâches de décision abstraite débouchent sur deux prédictions contradictoires en ce qui concerne les décisions relatives à l'impôt: ou le revenu imposable obtenu à la suite d'un effort substantiel est subjectivement fortement valorisé et a de fortes chances d'être camouflé, ou l'effort investi provoque un changement de référence à travers l'instauration d'un niveau d'aspiration, ce qui a pour conséquence une déclaration honnête des revenus. On a réalisé deux expériences pour mettre à l'épreuve ces prédictions. Dans une simulation commerciale, le revenu imposable a été obtenu suite à différents niveaux d'effort et devait être portéà la connaissance du fisc. Les résultats montrent que l'évasion fiscale était plus accentuée dans les conditions où l'effort était modeste. Il faut en conclure que l'effort entraîne une mutation du système de référence plutôt qu'une simple modification de niveau et que dans les décisions relatives à l'impôt les niveaux d'aspiration servent de point de référence. On réfléchit aux leçons à en tirer pour le contrôle fiscal.