Saldering van financiële activa en passiva onder IFRS

Saldering van actief- en passiefposten is onder IAS 32 onder strikte voorwaarden verplicht. Er dient ten eerste een recht tot verrekening aanwezig te zijn en ten tweede moet de intentie bestaan dat recht daadwerkelijk uit te oefenen. Deze voorwaarden worden ook onder US GAAP gesteld, maar US GAAP staat bij het vervullen van de voorwaarden saldering toe. Verrekening is juridisch niet altijd toegestaan, zeker niet in geconsolideerde verhoudingen, en is door de juridische complexiteit soms moeilijk te beoordelen. Het intentievereiste moet worden beoordeeld aan de hand van de uitingen van het management en de omstandigheden. Dit maakt de beoordeling of saldering aan de orde is een juridische exercitie met aan het slot een lastig te objectiveren toetsing.