EXPECTED CREDIT LOSS MODEL BY IFRS 9 AND ITS POSSIBLE EARLY IMPACTS ON EUROPEAN AND TURKISH BANKING SECTOR

OZ Uluslararasi Muhasebe Standartlari Kurulu, 2014 yilinin Temmuz ayinda, UMS 39'un “Finansal Araclar: Muhasebelestirme ve Olcme”nin yerine UFRS 9 - “Finansal Araclar” Standardini yayinlamistir. Yeni standart 1 Ocak 2018'den itibaren yuruluge girmistir. Yeni standarttaki en onemli degisiklik, “deger dusuklugu” bolumunde yapilan "Gerceklesen Kredi Zararlari" yerine "Beklenen Kredi Zararlari" uygulamasidir. Bu calismada, yeni standarda gore deger dusuklugu karsiliklarinin olcumu ve muhasebelestirilmesi aciklandiktan sonra, Avrupa Bankacilik Sektorunde bu gecisin beklenen muhtemel nitel ve nicel etkileri analiz edilip, sonuclari Turk Bankacilik Sektoru ile karsilastirilmistir. Avrupa’da bu gecis sonucu, karsiliklarin ortalama olarak % 13 -% 18 araliginda artmasi, buna bagli olarak da cekirdek sermaye ve toplam sermaye yeterliligi rasyosunda sirasiyla, ortalama 45-75 ve 35-50 baz puanlik dusus beklenmektedir. Turkiye’deki beklenti ise, sonuclarin tam tersi yonde olacagidir. Turkiye’deki bankalar icin toplam karsiliklar tutarinin % 4,1 dusmesi ve cekirdek sermaye ve toplam sermaye yeterliligi rasyolarinda ise, sirasiyla, 33 ve 21 baz puanlik pozitif etki olmasi beklenmektedir.