English (United Kingdom)

https://curated-unify.zendy.io/wp-json/zendy-region/v1/featured_content/oa?rat=en

https://curated-unify.zendy.io/wp-json/zendy-region/v1/highlighted_journal/

Global: Zendy Plus annual

Presents the access of premium content as premium feature

Premium Content

Presents the keyphrase highlighting as premium feature

Keyphrase Highlighting

Presents the summarisation as premium feature

Summarisation

Insights

Presents the pdf analysis as premium feature

PDF Analysis

Presents the zaia usage as premium feature

ZAIA

Global: Zendy Tools annual

Global: Zendy Free Plan

Global: Zendy Tools monthly

Global: Zendy Plus monthly

1 Inleiding Problemen met terugbetaling van leningen zijn zo onlosmakelijk verbonden met kredietverlening dat het nadenken over de verwerking van kredietverliezen in boekhouding en verslaggeving bijna zo oud is als het bankwezen zelf. Toch staat dit klassieke onderwerp de laatste jaren weer volop in de belangstelling, vooral sinds de financiële en economische crisis in 2008 in alle hevigheid losbarstte. Door de crisis is het belang van kredietrisico voor de financiële positie en resultaten van banken sterk toegenomen, wat zich logischerwijs vertaalt in een roep om meer, betere, en beter vergelijkbare informatie in de externe verslaggeving. De crisis heeft ook de aandacht gevestigd op de kwaliteit van de verslaggevingsregels rond dit onderwerp, waarbij een internationale discussie op gang is gekomen over de vraag of kredietverliezen voorafgaand aan en gedurende de crisis wel tijdig zijn verwerkt in de jaarrekening en in tussentijdse berichtgeving. In de vorige editie van ‘Het Jaar Verslagen’ is hier ook aandacht aan besteed voor wat betreft staatsobligaties met landenriscio (Kevelam & Ter Hoeven, 2012). In dit verband werkt de International Accounting Standards Board (IASB) al enkele jaren aan een nieuwe standaard waarin het huidige ‘incurred loss’-model uit IAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement vervangen moet worden door een ‘expected loss’-model, waardoor verwachte kredietverliezen eerder in balans en winsten-verliesrekening verwerkt zullen worden. De meest recente stap hierin is een tweede exposure draft, gepubliceerd in maart 20131. Hoewel het nog wel even kan duren voordat een nieuwe standaard feitelijk van kracht wordt is het in de tussentijd interessant om na te gaan hoe banken rapporteren over het grensgebied tussen verliezen die al wel en verliezen die nog niet in de resultaten zijn verwerkt.

Verwerking en toelichting van kredietverliezen onder IFRS in de jaarrekening van Europese banken