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La crise financiere de 2008 a pose le probleme de la valorisation a la juste valeur des instruments financiers, en particulier lorsque les marches ne sont plus actifs. Le 5 mars 2009 l'IASB, a publie un amendement a la norme IFRS 7 intitule " Amelioration des informations a fournir sur les instruments financiers ". Desormais les entreprises qui appliquent les IFRS doivent publier des informations sur la juste valeur selon une hierarchie en trois niveaux, Niveau 1 : Des prix (non ajustes) cotes sur des marches actifs pour des actifs ou des passifs identiques, Niveau 2 : des donnees autres que les prix cotes vises au niveau 1, qui sont observables pour l'actif ou le passif concerne, soit directement (a savoir des prix) ou indirectement (a savoir des donnees derivees de prix), Niveau 3 : des donnees relatives a l'actif ou au passif qui ne sont pas basees sur des donnees observables de marche. L'objectif de cet article est d'analyser l'evolution des pratiques de valorisation suite a la crise financiere. Il apparait que les banques ont augmente le recours a l'evaluation de deuxieme niveau qui constitue aujourd'hui la principale methode de valorisation des instruments financiers a la juste valeur. Par ailleurs, la taille des banques a un impact tres net sur les pratiques de valorisation, les grandes banques ayant le plus recours a des modeles.

La valorisation des instruments financiers dans les banques européennes entre 2009 et 2011 : valeurs de marché ou valeurs issues de modèles ?